Steuerliche Meldepflichten: Krypto-Nutzer, Plattformen und Unternehmen aufgepasst!

Wer handelt, wird gemeldet – auch beim Kauf und Verkauf von Kryptowährungen

Stellen Sie sich vor, Sie haben in den vergangenen Jahren Bitcoin oder andere Kryptowerte über eine Handelsplattform gekauft und wieder veräußert. Was viele nicht wissen: Ab dem Meldezeitraum 2026 sind die Anbieter dieser Plattformen gesetzlich verpflichtet, Ihre Transaktionen an die deutschen Steuerbehörden zu melden. Das gilt nicht nur für große institutionelle Anleger, sondern grundsätzlich für jeden Nutzer, der entsprechende Dienstleistungen in Anspruch nimmt.

Diese Entwicklung ist kein isoliertes deutsches Phänomen. Sie ist Teil eines weit größeren, europäisch und international koordinierten Systems, das seit Jahren konsequent ausgebaut wird. Wer glaubt, Gewinne aus dem Kryptohandel könnten der Finanzverwaltung verborgen bleiben, irrt sich zunehmend – und riskiert strafrechtliche Konsequenzen wegen Steuerhinterziehung.

Das wachsende Netz der Meldepflichten: Von DAC7 bis DAC9

Im deutschen und europäischen Steuerrecht hat sich in den vergangenen Jahren ein dicht geknüpftes Geflecht aus Melde- und Mitteilungspflichten entwickelt. Ausgangspunkt ist eine europäische Richtlinie über die Zusammenarbeit der Steuerbehörden in der EU, die wiederholt erweitert wurde und unter den Bezeichnungen DAC6, DAC7 und nun DAC8 bekannt ist.

DAC7, in Deutschland durch das Plattformen-Steuertransparenzgesetz umgesetzt, verpflichtet Betreiber digitaler Plattformen dazu, Einkünfte ihrer Nutzer zu melden – etwa bei der Vermietung von Wohnraum oder dem Verkauf von Waren über Online-Marktplätze. Die erste Meldepflicht für das Jahr 2023 musste bis zum 31. März 2024 beim Bundeszentralamt für Steuern eingereicht werden. Die nächste Frist für das Jahr 2024 endete am 31. Januar 2025. Eine weitere Kulanzregelung wie beim ersten Durchgang wird es voraussichtlich nicht mehr geben.

Parallel dazu gibt es seit Mitte 2024 die sogenannte CESOP-Meldepflicht, die Zahlungsdienstleister – also vor allem Banken und Zahlungsabwickler – dazu verpflichtet, quartalsweise Zahlungsdaten an die Behörden zu übermitteln. Dabei können einzelne Meldungen hunderttausende Transaktionen umfassen.

DAC8 und das neue Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz

Den nächsten großen Schritt markiert die Umsetzung der sogenannten DAC8-Richtlinie, für die das Bundesfinanzministerium Ende Oktober 2024 einen Referentenentwurf vorgelegt hat. Herzstück der geplanten nationalen Umsetzung ist ein neues Gesetz, das Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz, kurz KStTG.

Dieses Gesetz setzt den internationalen CARF-Standard der OECD um, der einen Melderahmen speziell für Kryptowerte vorsieht. Konkret werden Anbieter von Krypto-Dienstleistungen verpflichtet, einzelne Transaktionen ihrer Nutzer zu erfassen und jährlich bis zum 31. Juli an das Bundeszentralamt für Steuern zu melden. Betroffen sind grundsätzlich alle Tauschgeschäfte und Übertragungen von meldepflichtigen Kryptowerten.

Ausgenommen von der Meldepflicht sind bestimmte digitale Werte, die weder als Zahlungs- noch als Anlagemittel genutzt werden können – etwa Gutscheine für Restaurants oder Buchläden sowie Bonuspunkte von Treueprogrammen. E-Geld in Form einer digitalen Darstellung einer staatlichen Währung fällt ebenfalls nicht unter das neue Gesetz, wird aber über eine Erweiterung des gemeinsamen Meldestandards CRS erfasst.

Selbstauskunft als Pflicht: Was Krypto-Nutzer aktiv tun müssen

Ein besonders praxisrelevanter Aspekt des geplanten Kryptowerte-Steuertransparenzgesetzes betrifft die sogenannte Selbstauskunft. Wer eine Krypto-Dienstleistung in Anspruch nehmen möchte, muss dem Anbieter gegenüber aktiv Angaben zur eigenen steuerlichen Ansässigkeit machen. Ohne eine gültige und geprüfte Selbstauskunft darf der Anbieter die gewünschten Leistungen schlicht nicht erbringen.

Die Selbstauskunft kann zwar in beliebiger Form abgegeben werden, muss aber vom Nutzer ausdrücklich bestätigt werden. Verweigert jemand die Kooperation, wird er zunächst erinnert und gemahnt. Bleibt er auch danach untätig, kann der Anbieter ihm nach spätestens 90 Tagen die Nutzung weiterer Dienste verweigern. Für bestehende Nutzer gilt eine Übergangsfrist bis Anfang 2027.

Das bedeutet im Klartext: Wer bislang keine oder unrichtige Angaben gemacht hat, kommt künftig nicht mehr daran vorbei, seinen Steuerstatus offenzulegen. Wer dabei falsche Angaben macht, kann sich dem Verdacht der Steuerhinterziehung aussetzen.

Typische Irrtümer und unterschätzte Risiken

Ein weit verbreiteter Irrglaube lautet, dass Kryptogewinne mangels Kontrollmöglichkeit der Finanzbehörden faktisch steuerfrei seien. Dieser Gedanke war schon in der Vergangenheit riskant und wird mit dem neuen Meldesystem vollständig hinfällig. Die Behörden werden künftig systematisch und automatisiert mit Transaktionsdaten versorgt.

Ebenfalls unterschätzt wird der Umstand, dass die Meldepflichten nicht nur Anbieter und Plattformen treffen. Als Nutzer erteilen Sie im Rahmen der Selbstauskunft Angaben, die unmittelbar mit den gemeldeten Transaktionen abgeglichen werden. Stimmt die Selbstauskunft nicht mit den tatsächlichen Verhältnissen überein, liegt ein handfestes Ermittlungsrisiko vor.

Ein weiterer Irrtum betrifft die Reichweite der bestehenden Meldepflichten. Wer ein Bankkonto eröffnet, hat in der Regel bereits eine FATCA- oder CRS-Selbstauskunft abgegeben. Das ist vielen Betroffenen nicht bewusst. Auch in diesem Zusammenhang können fehlerhafte Angaben steuerstrafrechtliche Konsequenzen haben.

DAC9 und die globale Mindeststeuer: Was auf Großunternehmen zukommt

Für multinationale Konzerne und große Unternehmensgruppen kommt eine weitere Entwicklung hinzu. Seit Oktober 2024 liegt ein europäischer Richtlinienvorschlag zur sogenannten DAC9 vor. Dieser schafft keinen neuen Steuertatbestand, sondern verändert das Meldeverfahren zur globalen Mindestbesteuerung von 15 Prozent, die bereits durch eine EU-Richtlinie eingeführt wurde.

Bislang musste jede einzelne Konzerngesellschaft in ihrem jeweiligen Ansässigkeitsstaat eine umfangreiche Erklärung einreichen. Der DAC9-Vorschlag sieht vor, dass künftig eine zentrale Meldung durch die Muttergesellschaft oder eine beauftragte Konzerngesellschaft möglich sein soll. Die relevanten Informationen werden dann zwischen den Finanzbehörden der betroffenen Mitgliedstaaten ausgetauscht. Wann dieser Vorschlag endgültig in Kraft tritt, ist offen; das europäische Gesetzgebungsverfahren kann erfahrungsgemäß anderthalb bis drei Jahre dauern.

Was Betroffene jetzt konkret tun sollten

Wenn Sie in der Vergangenheit Kryptowerte gehandelt haben, sollten Sie Ihre steuerliche Situation zeitnah und umfassend überprüfen lassen. Gewinne aus dem Handel mit Bitcoin, Ethereum und anderen Kryptowerten sind in Deutschland grundsätzlich steuerpflichtig, sofern bestimmte Haltefristen nicht eingehalten wurden. Wurden diese Gewinne nicht oder nicht vollständig gegenüber dem Finanzamt erklärt, besteht das Risiko, dass die jetzt aufgebauten Meldesysteme dies transparent machen – mit möglichen steuerstrafrechtlichen Folgen.

In solchen Fällen kann eine strafbefreiende Selbstanzeige nach § 371 AO ein wirksames Mittel sein, um einer Strafverfolgung wegen Steuerhinterziehung zu entgehen. Eine Selbstanzeige ist jedoch an strenge formale Voraussetzungen geknüpft und muss vollständig und korrekt erfolgen. Fehlerhafte oder unvollständige Selbstanzeigen entfalten keine strafbefreiende Wirkung und können die Situation sogar verschlechtern. Gleiches gilt für Plattformbetreiber und Zahlungsdienstleister, die ihre Meldepflichten möglicherweise nicht oder nicht rechtzeitig erfüllt haben und dadurch Bußgeldrisiken ausgesetzt sind.

Darüber hinaus sollten Nutzer von Krypto-Handelsplattformen die anstehenden Aufforderungen zur Selbstauskunft ernst nehmen und sorgfältig beantworten. Wer dabei unsicher ist, welche steuerliche Ansässigkeit anzugeben ist oder welche Konsequenzen bestimmte Angaben haben, sollte dies nicht auf eigene Faust entscheiden.

Frühzeitige anwaltliche Prüfung schützt Ihre Rechte

Die zunehmende Transparenz im Steuerbereich – ob durch Plattformmeldungen, Kryptowerte-Reporting oder den Austausch zwischen europäischen Behörden – macht eine frühzeitige rechtliche Beratung wichtiger denn je. Wer jetzt handelt, hat deutlich mehr Handlungsspielraum als jemand, der erst tätig wird, wenn ein Ermittlungsverfahren bereits eingeleitet wurde.

Dr. Maik Bunzel, Fachanwalt für Strafrecht und zertifizierter Berater für Steuerstrafrecht, verfügt über Erfahrung aus mehreren tausend Strafverfahren. Er kennt die steuerstrafrechtlichen Risiken rund um nicht erklärte Kryptogewinne, versäumte Meldepflichten und fehlerhafte Selbstauskünfte aus der täglichen Praxis. Mit Kanzleistandorten in Cottbus, Berlin und Kiel vertritt er Mandanten bundesweit – von der ersten Prüfung einer möglichen Selbstanzeige bis hin zur Verteidigung im laufenden Ermittlungs- oder Steuerstrafverfahren. Wenn Sie unsicher sind, ob Sie steuerlich korrekt gehandelt haben oder welche Schritte jetzt geboten sind, nutzen Sie das Kontaktformular auf dac8-selbstanzeige.de für eine vertrauliche Erstanfrage.