Umsatzsteuer auf Prostitutionsumsätze: Wann wird der Bordellbetreiber zum Leistungserbringer?

Ausgangspunkt: Die steuerrechtliche Zurechnung bei Bordellbetrieben

In einem aktuellen Urteil vom 17.12.2024 (Az. 15 K 40/21 U) hat das Finanzgericht Münster klargestellt, unter welchen Voraussetzungen Einnahmen aus der in einem Bordell ausgeübten Prostitution dem Betreiber des Bordells umsatzsteuerlich zugerechnet werden können. Dies betrifft eine häufige Konstellation im Spannungsfeld zwischen steuerlicher Gestaltung und strafrechtlichen Risiken. In der Praxis ist es üblich, dass sich Bordellbetreiber darauf berufen, lediglich Räume zu vermieten, während die Prostituierten selbständig tätig seien. Die steuerrechtliche Beurteilung ist jedoch komplexer.

Das Urteil des FG Münster hat erhebliche Bedeutung für Betreiber von Bordellen, Steuerberater und Strafverteidiger gleichermaßen. Es zeigt, wie wichtig es ist, die wirtschaftlichen Realitäten eines Betriebs korrekt zu erfassen und rechtlich sauber zu würdigen. Die umsatzsteuerliche Einordnung ist dabei kein rein technisches Thema, sondern kann unmittelbare strafrechtliche Folgen nach sich ziehen. Besonders brisant: Es geht um hohe Geldbeträge, oft bar vereinnahmt und schwer nachvollziehbar. Dies bietet der Finanzverwaltung Spielraum für weitreichende Schätzungen.

Mehr als nur Zimmervermietung: Die entscheidende Rolle der Gesamtumstände

Das Gericht betont: Entscheidend ist nicht, ob die Prostituierten als Selbständige auftreten, sondern ob der Betreiber nach außen hin als Anbieter eines Gesamtpakets von Dienstleistungen erscheint. Dies war im vorliegenden Fall gegeben. Der Bordellbetreiber stellte nicht nur die Räumlichkeiten zur Verfügung, sondern organisierte öffnungszeiten, übernahm Werbung, stellte Hygieneartikel, reinigte Zimmer und Wäsche und verwaltete den operativen Ablauf. Selbst wenn Preisverhandlungen und Zahlungen direkt zwischen Kunden und Prostituierten erfolgten, sah das Gericht den Betreiber als zentralen Akteur im Leistungsaustausch.

Wichtig ist hierbei die Betrachtung der Außenwirkung: Wie tritt das Unternehmen gegenüber Dritten auf? Wird in der Werbung gezielt mit der Verfügbarkeit von Frauen geworben? Gibt es eine einheitliche Corporate Identity, die von der Bar bis zum Internetauftritt reicht? Welche organisatorischen Strukturen sind erkennbar? Werden Dienstleistungen wie Reinigung, Verpflegung, Zimmervergabe und Sicherheitsdienst zentral bereitgestellt? All diese Aspekte flossen in die rechtliche Bewertung ein.

Organschaft und steuerliche Haftung: Der Betreiber in der Verantwortung

Interessant ist zudem die Rolle der sogenannten umsatzsteuerlichen Organschaft. In dem verhandelten Fall war der Betreiber als Organträger zweier GmbHs fungierend, die den operativen Betrieb übernahmen. Auch in dieser Konstellation wurden die Umsätze dem Betreiber zugerechnet, was steuerlich erhebliche Folgen hat. Das Finanzgericht stellte klar: Die bloße Umstrukturierung der Betriebe in Kapitalgesellschaften mit formaler Selbständigkeit der Prostituierten schließt die Zurechnung nicht aus, wenn die tatsächlichen Umstände auf ein einheitliches Leistungsangebot hinweisen.

Besonders prekär ist, dass eine solche Organschaft zu einer gesamtschuldnerischen Haftung führt. Der Organträger haftet dann für die gesamten steuerlichen Pflichten der Organgesellschaften. Im konkreten Fall wurden daher die Umsätze beider GmbHs der Privatperson zugerechnet. Gerade in Konstellationen, in denen Steuerberatung, Strafrecht und Unternehmensrecht ineinandergreifen, ist professionelle Begleitung durch spezialisierte Rechtsanwälte unverzichtbar.

Die Bedeutung für Strafverfahren: Umsatzsteuer als Einfallstor für Ermittlungen

Für Strafverteidiger besonders bedeutsam: Die steuerrechtliche Beurteilung kann gravierende strafrechtliche Konsequenzen nach sich ziehen. Wird der Betreiber als umsatzsteuerpflichtiger Leistungserbringer angesehen, drohen bei fehlender oder falscher Versteuerung Ermittlungen wegen Steuerhinterziehung. Hier ist fundierte Verteidigung essenziell. Dr. Maik Bunzel, Fachanwalt für Strafrecht, Verkehrsrecht und zertifizierter Berater für Steuerstrafrecht, ist Experte auf diesem Gebiet. Mit Kanzleien in Cottbus, Berlin und Kiel verfügt er über Erfahrung aus mehreren tausend Strafverfahren und kennt die typischen Schwachstellen steuerstrafrechtlicher Ermittlungen.

In Ermittlungsverfahren kommt es entscheidend auf die Strukturierung der Verteidigung an. Sind die Umsätze zuzurechnen? Gab es Aufzeichnungspflichten? Welche Rolle spielen Schätzungen und wie angreifbar sind sie? Gab es Anhaltspunkte für Vorsatz? Gerade diese letzte Frage ist entscheidend für die strafrechtliche Bewertung. Dr. Bunzel analysiert mit seiner Erfahrung aus zahlreichen Verfahren genau, welche Ansatzpunkte zur Entlastung bestehen und wie eine tragfähige Verteidigungsstrategie aufgebaut wird.

Schätzung als Druckmittel: Wenn das Finanzamt Zahlen vorgibt

Ein weiterer zentraler Aspekt: Mangels exakter Aufzeichnungen wurden die Umsätze im Streitfall geschätzt. Die Finanzverwaltung orientierte sich dabei an Erfahrungswerten, Richtpreisen und Mieteinnahmen. Solche Schätzungen fallen oft zulasten der Beschuldigten aus. Auch hier ist fachkundige Gegenwehr gefragt. Dr. Bunzel verfügt über besondere Expertise im Umgang mit Schätzungen nach § 162 AO, insbesondere bei steuerlich sensiblen Branchen wie der Prostitution.

Dabei sind die Anforderungen an die Schätzung hoch: Sie muss nachvollziehbar, plausibel und wirtschaftlich möglich sein. Häufig aber werden unrealistische Annahmen zugrunde gelegt, etwa zur Anzahl täglich tätiger Prostituierter oder zur durchschnittlichen Anzahl an Kunden. Auch die Parallelität zur Umsatzentwicklung im Ausschankbereich wird oft als Anhaltspunkt genutzt, obwohl dies methodisch fragwürdig sein kann. Dr. Bunzel kennt die typischen Angriffspunkte solcher Schätzungen und kann sie gezielt angreifen.

Fazit: Professionelle Verteidigung bei komplexer Umsatzsteuerproblematik

Das Urteil des FG Münster zeigt deutlich: Bordellbetreiber können umsatzsteuerlich als Unternehmer im Sinne des UStG eingestuft werden, selbst wenn sie sich formal auf die Zimmervermietung beschränken. Entscheidend ist der Gesamtauftritt nach außen. Gerade in der Verquickung steuerlicher und strafrechtlicher Fragen zeigt sich, wie wichtig ein spezialisierter Strafverteidiger ist. Wenn Ihnen als Betreiber eines Bordells oder als Steuerpflichtiger ähnliche Vorwürfe gemacht werden, sollten Sie frühzeitig handeln.

Dr. Maik Bunzel steht Ihnen als versierter Strafverteidiger zur Seite. Nutzen Sie das Kontaktformular auf strafverteidiger-cottbus.de für eine erste Einschätzung Ihres Falls. Die Erfahrung aus tausenden Verfahren, seine Standorte in Cottbus, Berlin und Kiel sowie die Spezialisierung auf Steuerstrafrecht machen ihn zur idealen Wahl in komplexen Fällen mit steuerrechtlichem Einschlag.